Вопрос:
Здравствуйте!
Просим разъяснить ситуацию по актам приема-передачи ТМЦ оформленных на портале электронных закупок АО ФИБ Самрук Казына.
Поставщик выписывает накладную на бумажном носителе от 08.09.2020г.,в ЭСФ указывает дату совершения оборота 08.09.2020г., дата выписки ЭСФ 09.09.2020г. Также оформляет акт приема-передачи по Правилам закупок в системе электронных закупок Самрук Казына, в строке дата поставки товара указывает дату 09.09.2020г.(день погрузки), заверяет с помощью ЭЦП 30.09.2020г. В соответствии с условиями договора товар доставляет Поставщик.
Какой документ превалирует, накладная на бумажном носителе либо акт приема-передачи выписанный в электронном виде в системе электронных закупок Самрук Казына?
Какая дата является датой оборота? И правильно ли оформляет Поставщик ЭСФ указав дату оборота 08.09.2020г.? Можем ли брать НДС в зачет по данной ЭСФ?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 – 12 и 14 данной статьи, является:
1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат:
день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;
день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);
2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:
когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа;
в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.
Согласно пункту 383 Правил осуществления государственных закупок, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года № 648 (далее – Правила государственных закупок), заказчик направляет победителю проект договора, удостоверенный электронной цифровой подписью посредством веб-портала, в соответствии с типовыми договорами о государственных закупках товаров, работ, услуг, согласно приложениям 19, 20, 20-1, 20-2 и 21 к данным Правилам, за исключением лица, имеющего ограничения, связанные с участием в государственных закупках, предусмотренные в статье 6 данного Закона.
Таким образом, пункт 426 Правил государственных закупок предусматривает четкую последовательность поставки товаров в рамках договора государственных закупок.
То есть акт приема-передачи товара оформляется после поставки товара и следующим действием является приемка товара заказчиком путем подписания указанного акта, а затем уже производится выписка счета-фактуры.
В настоящее время в информационной системе «Электронные счета-фактуры» (ЭСФ) с учетом изложенной хронологии реализован порядок выписки ЭСФ в рамках договора о государственных закупках.
Соответственно, подтверждающим факт доставки товара в рамках договора о государственных закупках является дата оформления сторонами акта приема-передачи товара.
Следовательно, дата совершения оборота по реализации в рассматриваемом случае, является дата подписания акта приема-передачи товара.
Относительно отнесения в зачет налога на добавленную стоимость
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость (далее – НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) указанного пункта, – в счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика.
Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым: в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ; в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота; счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 Налогового кодекса; счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 Налогового кодекса.
На основании вышеизложенного, не подлежит отнесению в зачет сумма НДС по счету-фактуре, выписанному с нарушениями, предусмотренными подпунктом 3) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса.
Султангазиев М.Е.
Источник: (dialog.egov.kz)