Департаментом государственных доходов Восточно-Казахстанской области было отмечено, что Налоговый Кодекс РК провел детализацию порядка налогообложения доходов для юридических лиц, которые не являются резидентами страны. Этот порядок соблюдается в рамках налогообложения по международному стандарту. Но даже в этом случае встречаются случаи спора и судебных разбирательств по правильности начисления КПН для тех, кто не имеет гражданство РК.
Судебная практика одного из последних разбирательств рассмотрела дело по налогообложению нерезидента. В этом случае АО разделило чистую прибыль между учредителями, имеющих статус нерезидентов РК. При распределении итогового дохода, выплата подоходного налога не была предусмотрена. Это разделение чистого дохода исполнилось в рамках правил конвенции, несущей международную договоренность. Она была подписана для предотвращения двойного налогообложения и применения низкой налоговой ставки.
В данном случае, налоговый агент применил международные нормы необоснованно. Органами государственных доходов было подчеркнуто то, что это противоречит правилам действующего закона.
В результате налоговой проверки, выплата КПН была осуществлена в рамках норм, установленных Налоговым Кодексом РК.
В рамках общего порядка, чистый доход и дивиденды распределяются между юр-лицами (учредителями), являющимися нерезидентами РК. По нормам Налогового Кодекса РК, статья 645, данные дивиденды принадлежат нерезидентам и подвергаются налогообложению. Кодекс предусматривает исключения, указанные в пункте 9 статьи.
Статья 645 Налогового Кодекса РК предусматривает льготное налогообложение в размере 15-20% для зарегистрированных лиц.
Случаи, при которых юр-лица нерезиденты РК, являются резидентами той страны, с которой РК заключила Конвенцию, предусматривающую избежание двойного налогообложения и пресечение уклонений от выплаты налогов, нерезидент может воспользоваться нормами этой Конвенции.
Статья 667, пункт 1 Налогового Кодекса РК, дает право налоговому агенту на свое усмотрение снижать налоговую ставку или освобождать нерезидентов от выплаты налогов, в рамках установленной международной конвенции. Это возможно только в том случае, когда нерезидент является гражданином той страны, которая подписала международный договор. Фактическим получателем дивидендов в этом случае является резидент этой страны.
В РК на сегодня действуют 54 Конвенции, прошедшую ратификацию РК с другими странами. Не одна из этих Конвенций не допускает не допускает 100%-го освобождения от налогообложения. В них обозначены минимальные ставки от 5-15%.
В результате судебного разбирательства по гражданскому делу, действия органов государственных доходов были признаны обоснованными и законными.
Судебная практика подтверждает обязанность нерезидентов вести свою деятельность в рамках Налогового Кодекса РК.
Если Вам нужна компетентная консультация и помощь опытных бухгалтеров, обращайтесь в компанию “Iскер Аудит”.
Узнать об услугах компании по налоговой и учетной политике можно здесь.